銷售物資或提供應稅勞務及視同銷售行為（銷項稅額）
（1）企業銷售貨物或提供應稅勞務和應稅服務，按照不含稅收入和增值稅稅率計算確認“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”。
（2）企業將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費，稅法上視同銷售行為，計算確認銷項稅額。
①工程（非增值稅應稅項目）
借：在建工程
貸：庫存商品（成本價）
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（計稅價×17%）
②集體福利
借：應付職工薪酬
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
同時：
借：主營業務成本
貸：庫存商品
③對外投資
借：長期股權投資
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
同時：
借：主營業務成本
貸：庫存商品
④支付（分配）股利（實物）
借：應付股利
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
同時：
借：主營業務成本
貸：庫存商品
⑤對外捐贈
借：營業外支出
貸：庫存商品（成本價）
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（計稅價×17%）
【提示】如果企業銷售貨物或者提供勞務采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按公式“不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）”還原為不含稅銷售額，并按不含稅銷售額計算銷項稅額。
小規模納稅人的賬務處理
小規模納稅人實行簡易辦法征收，按照銷售價款（不含稅）的3%的征稅率征收。
小規模納稅人自一般納稅人處購買貨物不得抵扣進項稅，其銷售的貨物一般納稅人也不得抵扣進項稅（取得增值稅專用發票除外）。
營業稅改征增值稅試點企業增值稅的賬務處理
經國務院批準，自2012年1月1日起，在我國部分地區部分行業開展深化增值稅制度改革試點，逐步將營業稅改征增值稅。試點行業為交通運輸業、部分現代服務業、郵政業、電信業等生產性服務業。根據財政部、國家稅務總局《營業稅改征增值稅試點方案》的規定，在現行增值稅17%標準稅率和13%低稅率的基礎上，新增11%和6%兩檔稅率。交通運輸業、建筑業等適用11%稅率，租賃有形動產等適用17%稅率，其他部分服務業適用6%稅率。
納稅人計稅依據原則上為發生應稅交易取得的全部收入。對于一些存在大量代收轉付或代墊資金的行業，其代收代墊金額可予以合理扣除。服務貿易進口在國內環節征收增值稅，出口實行零稅率或免稅制度。
1.一般納稅人差額征稅的會計處理
增值稅差額征稅是指營業稅改征增值稅試點地區的納稅人，提供營業稅改征增值稅應稅服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付給規定范圍納稅人、規定項目價款后不含稅余額交納增值稅。
會計分錄：
借：主營業務成本
應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）
貸：銀行存款等
借：應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）
貸：主營業務成本（月末一次處理）
