企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費(fèi)包括：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、耕地占用稅等。
【提示】企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅等，也通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。因?yàn)榻患{的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，所以不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。
不通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)核算的有：
1.印花稅
借：管理費(fèi)用
貸：銀行存款
2.耕地占用稅
借：無(wú)形資產(chǎn)、開(kāi)發(fā)支出等
貸：銀行存款
3.契稅
借：無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)
貸：銀行存款等
4.車(chē)輛購(gòu)置稅
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
二、應(yīng)交增值稅
（一）增值稅概述
1.增值稅的概念及納稅人
（1）增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
（2）增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
【提示】增值稅是在價(jià)格以外另外收取的，所以稱(chēng)為“價(jià)外稅”，價(jià)外稅的特點(diǎn)是其繳納多少并不會(huì)影響企業(yè)當(dāng)期損益。
價(jià)外稅圖解：
2.增值稅類(lèi)型
| 類(lèi)型 | 是否可以抵扣增值稅 |
| 生產(chǎn)型 | 不可以 |
| 收入型 | 可以將用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的固定資產(chǎn)價(jià)值中已含的稅款，在固定資產(chǎn)使用期間分期扣除。 |
| 消費(fèi)型 | 可以將用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的固定資產(chǎn)價(jià)值中已含的稅款，在購(gòu)置當(dāng)期全部一次扣除。（目前我國(guó)采用此類(lèi)型，所以企業(yè)外購(gòu)生產(chǎn)用動(dòng)產(chǎn)設(shè)備可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額） |
3.設(shè)置的科目
（二）一般納稅人的賬務(wù)處理
1.采購(gòu)商品和接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)（進(jìn)項(xiàng)稅額）
企業(yè)從國(guó)內(nèi)采購(gòu)商品或接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)等，根據(jù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。
【提示】
1.企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)（有形動(dòng)產(chǎn)）支付的增值稅，記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，在購(gòu)置當(dāng)期全部一次性扣除。
2.對(duì)于購(gòu)入的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品可以按收購(gòu)金額的一定比率（13%）計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，并準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
3.企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付的運(yùn)費(fèi)按照運(yùn)費(fèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅額。
4.屬于購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)即能認(rèn)定進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的，直接將增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額計(jì)入購(gòu)入貨物及接受勞務(wù)的成本。
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