【內(nèi)容導(dǎo)航】：
1.成本、費(fèi)用扣除的稅務(wù)處理
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》科目第一章企業(yè)所得稅第七節(jié)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的所得稅處理的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】：成本、費(fèi)用扣除的稅務(wù)處理
1.基本扣除規(guī)范
企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。
2.企業(yè)對(duì)尚未出售的已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品和按照有關(guān)法律、法規(guī)或合同規(guī)定對(duì)已售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品(包括共用部位、共用設(shè)施設(shè)備)進(jìn)行日常維護(hù)、保養(yǎng)、修理等實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用，準(zhǔn)予在當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除。
3.公用部分——強(qiáng)調(diào)與銷售收入的配比關(guān)系
企業(yè)將已計(jì)入銷售收入的共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金按規(guī)定移交給有關(guān)部門(mén)、單位的，應(yīng)于移交時(shí)扣除。
4.基本配套設(shè)施——會(huì)所、物業(yè)管理場(chǎng)所、熱力站 、文體場(chǎng)館、幼兒園、電站水廠等，視其營(yíng)利性與否有不同處理(客觀題考點(diǎn))
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是否營(yíng)利性 |
成本費(fèi)用扣除規(guī)則 |
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非營(yíng)利性的基本配套設(shè)施 |
作為公共配套設(shè)施處理 |
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營(yíng)利性的基本配套設(shè)施 |
開(kāi)發(fā)企業(yè)自用的按照建造固定資產(chǎn)單算成本 |
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開(kāi)發(fā)企業(yè)非自用的按建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品單算成本 |
5.附加配套設(shè)施——單建的通訊、醫(yī)療、學(xué)校設(shè)施，應(yīng)單獨(dú)核算成本。合建的通訊、醫(yī)療、學(xué)校設(shè)施——經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償可抵扣建造成本
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郵電通信、學(xué)校、醫(yī)療設(shè)施 |
①單建的通訊、醫(yī)療、學(xué)校設(shè)施，應(yīng)單獨(dú)核算成本 |
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②合建的通訊、醫(yī)療、學(xué)校設(shè)施——經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償可抵扣建造成本 |
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停車場(chǎng)所 |
①單獨(dú)建造的停車場(chǎng)所，應(yīng)作為成本對(duì)象單獨(dú)核算 |
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②利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場(chǎng)所，作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理 |
6.按揭擔(dān)保金——不得減少計(jì)稅所得，但發(fā)生損失可以據(jù)實(shí)扣除。
7.委托境外銷售的傭金支出——不超過(guò)委托銷售收入10%的限額。
8.利息支出
財(cái)務(wù)費(fèi)用性質(zhì)的合理的利息可以直接在稅前扣除。
9.損失
企業(yè)因國(guó)家無(wú)償收回土地使用權(quán)而形成的損失，企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品(以成本對(duì)象為計(jì)量單位)整體報(bào)廢或毀損，其凈損失按有關(guān)規(guī)定審核確認(rèn)后準(zhǔn)予在稅前扣除。
10.折舊
企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過(guò)12個(gè)月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用。
