【考點八十五】小規模納稅人應納增值稅的計算
1.小規模納稅人采用“簡易辦法”計算增值稅應納稅額，一般不使用增值稅專用發票，但可以到稅務機關申請代開增值稅專用發票。
2.一般業務
小規模納稅人應按照銷售額和征收率（3%）計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。
應納稅額=銷售額×征收率=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率
3.小規模納稅人銷售自己使用過的物品或舊貨
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情形 |
稅務處理 |
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其他個人 |
免征增值稅 |
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其他小規模納稅人 |
銷售自己使用過的固定資產（P311） |
應繳納的增值稅=含稅售價÷（1+3%）×2% |
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銷售舊貨（P312） |
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銷售自己使用過的固定資產以外的其他物品 |
應繳納的增值稅=含稅售價÷（1+3%）×3% |
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