【內容導航】：
1.不得計算折舊扣除的固定資產
2.固定資產按照以下方法確定計稅基礎
3.固定資產折舊的方法
4.固定資產折舊的計提年限
5.折舊年限的其它規定
【所屬章節】：
本知識點屬于《稅法二》科目第一章企業所得稅第四節資產的所得稅處理的內容。
【知識點】：固定資產的稅務處理
1.不得計算折舊扣除的固定資產(反向列舉)
(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產;
總結：
一是，房屋、建筑物不管是否投入使用，均可以計提折舊;
二是，房屋、建筑物以外的固定資產，能否提折舊，看是否投入使用。
(2)以經營租賃方式租入的固定資產;
(3)以融資租賃方式租出的固定資產;
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租賃類別 |
租入設備 |
租出設備 |
折舊規定 |
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經營租賃 |
可扣除租賃費 |
可以折舊扣除 |
出租方提折舊 |
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融資租賃 |
可以折舊扣除 |
不得折舊扣除 |
承租方提折舊 |
(4)已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產;
(5)與經營活動無關的固定資產;
(6)單獨估價作為固定資產入賬的土地;
(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產。
2.固定資產按照以下方法確定計稅基礎(了解)
以“歷史成本”或“公允價值+相關稅費”為計稅基礎。
3.固定資產折舊的方法
固定資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。企業自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產的次月起停止計算折舊。加速折舊，最低不能低于規定折舊年限的60%。
【解釋1】結合稅收優惠中新增的固定資產加速折舊企業所得稅政策。
【解釋2】固定資產改擴建的稅務處理。
房屋、建筑物固定資產在未足額提取折舊前改擴建的：
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推倒重置的（除舊迎新） |
原值減除提取折舊后的凈值，并入重置后的固定資產計稅成本 |
在該固定資產投入使用后的次月起，按稅法規定的折舊年限，一并計提折舊 |
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提升功能、增加面積（保舊增新） |
改擴建支出并入該固定資產計稅基礎 |
從改擴建完工投入使用后的次月起，按尚可使用的年限與稅法規定的最低年限孰低原則選擇年限計提折舊 |
4.固定資產折舊的計提年限
固定資產計算折舊的最低年限如下：
(1)房屋、建筑物，為20年;
(2)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年;
(3)與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為5年;
(4)飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年;
(5)電子設備，為3年。
5.折舊年限的其它規定
(1)會計年限<稅法最低折舊年限，差額部分納稅調增;會計年限已滿，稅法最低年限未到且稅收折舊尚未足額扣除，尚未足額的折舊可在剩余年限繼續扣除。
(2)會計年限>稅法最低折舊年限，按會計年限計算扣除。
(3)會計上提取減值準備不得稅前扣除，折舊按稅法確定的計稅基礎計算扣除。
(4)稅法加速折舊的，折舊額可全額在稅前扣除。
