單選題
母公司和子公司的所得稅稅率均為25%。母子公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為1%，2012年內(nèi)部應(yīng)收賬款期末余額為1500萬(wàn)元，稅法規(guī)定，計(jì)提的減值損失未實(shí)際發(fā)生前不得稅前扣除。2012年就該項(xiàng)內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和遞延所得稅所編制的抵消分錄是（ ）。
A、借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備15
貸：資產(chǎn)減值損失15
借：遞延所得稅資產(chǎn)3.75
貸：所得稅費(fèi)用3.75
B、借：壞賬準(zhǔn)備15
貸：資產(chǎn)減值損失15
借：遞延所得稅負(fù)債15
貸：所得稅費(fèi)用15
C、借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備15
貸：資產(chǎn)減值損失15
借：所得稅費(fèi)用3.75
貸：遞延所得稅資產(chǎn)3.75
D、不做抵消分錄
【正確答案】C
【答案解析】本題主要考查內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵消處理 。此題正確分錄如下：
借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備（1500×1%）15
貸：資產(chǎn)減值損失 15
借：所得稅費(fèi)用（15×25%）3.75
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 3.75
