三方關系是對審計性質的基本描述。
三方“關系人”包括注冊會計師、責任方(被審計單位管理層)和財務報表的預期使用者。
(一)注冊會計師
注冊會計師是指項目合伙人，項目組其他成員或承接審計業務的會計師事務所。
1.注冊會計師的責任：按照審計準則的規定對財務報表發表審計意見。
2.確認責任的方式：簽署審計報告。
3.履行職責的要求：遵守職業道德要求(包括保持專業勝任能力)，遵循審計準則的規定，計劃和實施審計工作，獲取充分、適當的審計證據，得出合理的審計結論，發表恰當的審計意見。
(二)責任方及其責任
責任方是對財務報表負責的組織或人員，即管理層。
審計工作的基礎(前提)是管理層和治理層認可并理解其應當承擔的下列責任[記憶]：
1.按適用的編制基礎編制財務報表，使其實現公允反映;
2.設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報;
3.向注冊會計師提供必要的工作條件，包括：
(1)允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息;
(2)向注冊會計師提供審計所需的其他信息[如關聯方等];
(3)允許注冊會計師在獲取審計證據時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員。
(三)預期使用者
預期使用者是指預期使用審計報告和財務報表的組織或人員，主要是指與財務報表有重要和共同利益的主要利益相關者。管理層不能是唯一的預期使用者。
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