企業根據稅法規定應交納的各種稅費包括：增值稅、消費稅、營業稅、城市維護建設稅、資源稅、企業所得稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、教育費附加、礦產資源補償費、印花稅、耕地占用稅等。
【提示】企業代扣代交的個人所得稅等，也通過“應交稅費”科目核算。因為交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預計應交數的稅金，所以不通過“應交稅費”科目核算。
不通過應交稅費核算的有：
1.印花稅
借：管理費用
貸：銀行存款
2.耕地占用稅
借：無形資產、開發支出等
貸：銀行存款
3.契稅
借：無形資產、固定資產
貸：銀行存款等
4.車輛購置稅
借：固定資產
貸：銀行存款
二、應交增值稅
(一)增值稅概述
1.增值稅的概念及納稅人
(1)增值稅是以商品(含應稅勞務、應稅服務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。
(2)增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。
【提示】增值稅是在價格以外另外收取的，所以稱為“價外稅”，價外稅的特點是其繳納多少并不會影響企業當期損益。
價外稅圖解：
2.增值稅類型
|
類型 |
是否可以抵扣增值稅 |
|
生產型 |
不可以 |
|
收入型 |
可以將用于生產、經營的固定資產價值中已含的稅款，在固定資產使用期間分期扣除。 |
|
消費型 |
可以將用于生產、經營的固定資產價值中已含的稅款，在購置當期全部一次扣除。（目前我國采用此類型，所以企業外購生產用動產設備可以抵扣增值稅進項稅額） |
3.設置的科目
(二)一般納稅人的賬務處理
1.采購商品和接受應稅勞務和應稅服務(進項稅額)
企業從國內采購商品或接受應稅勞務和應稅服務等，根據增值稅專用發票上注明的增值稅稅額記入“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目。
【提示】
1.企業購入固定資產(有形動產)支付的增值稅，記入“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，在購置當期全部一次性扣除。
2.對于購入的免稅農業產品可以按收購金額的一定比率(13%)計算進項稅額，并準予從銷項稅額中抵扣。
3.企業購進貨物以及在生產經營過程中支付的運費按照運費增值稅專用發票注明的稅額作為進項稅額。
4.屬于購進貨物時即能認定進項稅額不能抵扣的，直接將增值稅專用發票上注明的增值稅稅額計入購入貨物及接受勞務的成本。
昆明天學咨詢開展：企業個性化課程定制、公開課、總裁班、會計培訓、網校課程、公司注冊、代理記賬、成人高考、會計證年檢、會計證調轉等，聯系請致電0871-66306036浦老師
手機號：15887809523 浦老師 15587230648 張老師
