1.債券的發行價格
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條件 |
當市率大于面率時 |
當市率小于面率時 |
當市率等于面率時 |
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發行價格 |
折價 |
溢價 |
平價 |
2.會計分錄
(1)發行債券時：
借：銀行存款等
貸：應付債券——面值
【提示】如果有差額記入“應付債券——利息調整”科目。
(2)每期計提利息費用時
借：財務費用、在建工程、制造費用、研發支出等(債券攤余成本×實際利率×當期期限)
貸：應付債券——應計利息(到期一次還本付息)
應付利息(分期付息)(債券票面價值×票面利率×當期期限)
差額：應付債券——利息調整
【提示】應付債券按實際利率(實際利率與票面利率差異較小時也可按票面利率)計算確定利息費用。
(3)到期時
借：應付債券——面值
——應計利息(到期一次還本付息)
應付利息(分期付息)
貸：銀行存款等
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