【知識(shí)點(diǎn)三】資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)對于所得稅的影響
如何調(diào)整應(yīng)交所得稅和遞延所得稅
（1）存在暫時(shí)性差異的調(diào)整事項(xiàng)，不論是匯算清繳日之前還是匯算清繳日之后，一律調(diào)整遞延所得稅，同時(shí)調(diào)整報(bào)告年度所得稅費(fèi)用。（比如針對資產(chǎn)補(bǔ)提減值準(zhǔn)備，針對預(yù)計(jì)負(fù)債的補(bǔ)充確認(rèn)等）
（2）稅法允許調(diào)整應(yīng)納稅所得額（總原則），若發(fā)生在匯算清繳日之前，調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用；若發(fā)生在匯算清繳日之后，不能調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅（用遞延所得稅替代），同時(shí)調(diào)整報(bào)告年度所得稅費(fèi)用。
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（稅法允許扣除或補(bǔ)交稅金） |
調(diào)整事項(xiàng)形成暫時(shí)性差異 |
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匯算清繳日之前 |
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用 或 借：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 |
主要是遞延所得稅資產(chǎn)。考試也針對的遞延所得稅資產(chǎn) 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用 |
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匯算清繳日之后 |
借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用 或 借：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用 貸：遞延所得稅負(fù)債 |
【提示】針對日后調(diào)整事項(xiàng)的題目，第一個(gè)條件是所得稅匯算清繳時(shí)間；第二個(gè)條件是，稅法是否允許調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。考試中重點(diǎn)關(guān)注題目中的兩個(gè)條件。
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