《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》
及其附列資料填寫(xiě)說(shuō)明
本納稅申報(bào)表及其附列資料填寫(xiě)說(shuō)明（以下簡(jiǎn)稱(chēng)本表及填寫(xiě)說(shuō)明）適用于增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人）。
一、名詞解釋
（一）本表及填寫(xiě)說(shuō)明所稱(chēng)“貨物”，是指增值稅的應(yīng)稅貨物。
（二）本表及填寫(xiě)說(shuō)明所稱(chēng)“勞務(wù)”，是指增值稅的應(yīng)稅加工、修理、修配勞務(wù)。
（三）本表及填寫(xiě)說(shuō)明所稱(chēng)“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”，是指銷(xiāo)售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。
（四）本表及填寫(xiě)說(shuō)明所稱(chēng)“按適用稅率計(jì)稅”、“按適用稅率計(jì)算”和“一般計(jì)稅方法”，均指按“應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額”公式計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)稅方法。
（五）本表及填寫(xiě)說(shuō)明所稱(chēng)“按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅”、“按簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算”和“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法”，均指按“應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)售額×征收率”公式計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)稅方法。
（六）本表及填寫(xiě)說(shuō)明所稱(chēng)“扣除項(xiàng)目”，是指納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，在確定銷(xiāo)售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定允許其從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的項(xiàng)目。
二、《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》填寫(xiě)說(shuō)明
（一）“稅款所屬時(shí)間”：指納稅人申報(bào)的增值稅應(yīng)納稅額的所屬時(shí)間，應(yīng)填寫(xiě)具體的起止年、月、日。
（二）“填表日期”：指納稅人填寫(xiě)本表的具體日期。
（三）“納稅人識(shí)別號(hào)”：填寫(xiě)納稅人的稅務(wù)登記證件號(hào)碼。
（四）“所屬行業(yè)”：按照國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)與代碼中的小類(lèi)行業(yè)填寫(xiě)。
（五）“納稅人名稱(chēng)”：填寫(xiě)納稅人單位名稱(chēng)全稱(chēng)。
（六）“法定代表人姓名”：填寫(xiě)納稅人法定代表人的姓名。
（七）“注冊(cè)地址”：填寫(xiě)納稅人稅務(wù)登記證件所注明的詳細(xì)地址。
（八）“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址”：填寫(xiě)納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地的詳細(xì)地址。
（九）“開(kāi)戶(hù)銀行及賬號(hào)”：填寫(xiě)納稅人開(kāi)戶(hù)銀行的名稱(chēng)和納稅人在該銀行的結(jié)算賬戶(hù)號(hào)碼。
（十）“登記注冊(cè)類(lèi)型”：按納稅人稅務(wù)登記證件的欄目?jī)?nèi)容填寫(xiě)。
（十一）“電話(huà)號(hào)碼”：填寫(xiě)可聯(lián)系到納稅人的常用電話(huà)號(hào)碼。
（十二）“即征即退項(xiàng)目”列：填寫(xiě)納稅人按規(guī)定享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的征（退）稅數(shù)據(jù)。
（十三）“一般項(xiàng)目”列：填寫(xiě)除享受增值稅即征即退政策以外的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的征（免）稅數(shù)據(jù)。
（十四）“本年累計(jì)”列：一般填寫(xiě)本年度內(nèi)各月“本月數(shù)”之和。其中，第13、20、25、32、36、38欄及第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列的“本年累計(jì)”分別按本填寫(xiě)說(shuō)明第（二十七）（三十四）（三十九）（四十六）（五十）（五十二）（三十二）條要求填寫(xiě)。
（十五）第1欄“（一）按適用稅率計(jì)稅銷(xiāo)售額”：填寫(xiě)納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的銷(xiāo)售額，包含：在財(cái)務(wù)上不作銷(xiāo)售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷(xiāo)售和價(jià)外費(fèi)用的銷(xiāo)售額；外貿(mào)企業(yè)作價(jià)銷(xiāo)售進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的銷(xiāo)售額；稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門(mén)檢查后按一般計(jì)稅方法計(jì)算調(diào)整的銷(xiāo)售額。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫(xiě)扣除之前的不含稅銷(xiāo)售額。
本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料（一）》第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和；本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料（一）》第9列第6、7行之和。
（十六）第2欄“其中：應(yīng)稅貨物銷(xiāo)售額”：填寫(xiě)納稅人本期按適用稅率計(jì)算增值稅的應(yīng)稅貨物的銷(xiāo)售額。包含在財(cái)務(wù)上不作銷(xiāo)售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷(xiāo)售貨物和價(jià)外費(fèi)用銷(xiāo)售額，以及外貿(mào)企業(yè)作價(jià)銷(xiāo)售進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的銷(xiāo)售額。
（十七）第3欄“應(yīng)稅勞務(wù)銷(xiāo)售額”：填寫(xiě)納稅人本期按適用稅率計(jì)算增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額。
（十八）第4欄“納稅檢查調(diào)整的銷(xiāo)售額”：填寫(xiě)納稅人因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門(mén)檢查，并按一般計(jì)稅方法在本期計(jì)算調(diào)整的銷(xiāo)售額。但享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，經(jīng)納稅檢查屬于偷稅的，不填入“即征即退項(xiàng)目”列，而應(yīng)填入“一般項(xiàng)目”列。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫(xiě)扣除之前的不含稅銷(xiāo)售額。
本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料（一）》第7列第1至5行之和。
（十九）第5欄“按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷(xiāo)售額”：填寫(xiě)納稅人本期按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的銷(xiāo)售額。包含納稅檢查調(diào)整按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的銷(xiāo)售額。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫(xiě)扣除之前的不含稅銷(xiāo)售額；服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，其當(dāng)期按預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅的銷(xiāo)售額也填入本欄。
本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”≥《附列資料（一）》第9列第8至13b行之和-第9列第14、15行之和；本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”≥《附列資料（一）》第9列第14、15行之和。
（二十）第6欄“其中：納稅檢查調(diào)整的銷(xiāo)售額”：填寫(xiě)納稅人因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門(mén)檢查，并按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法在本期計(jì)算調(diào)整的銷(xiāo)售額。但享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，經(jīng)納稅檢查屬于偷稅的，不填入“即征即退項(xiàng)目”列，而應(yīng)填入“一般項(xiàng)目”列。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫(xiě)扣除之前的不含稅銷(xiāo)售額。
（二十一）第7欄“免、抵、退辦法出口銷(xiāo)售額”：填寫(xiě)納稅人本期適用免、抵、退稅辦法的出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫(xiě)扣除之前的銷(xiāo)售額。
本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料（一）》第9列第16、17行之和。
（二十二）第8欄“免稅銷(xiāo)售額”：填寫(xiě)納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的銷(xiāo)售額和適用零稅率的銷(xiāo)售額，但零稅率的銷(xiāo)售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的銷(xiāo)售額。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫(xiě)扣除之前的免稅銷(xiāo)售額。
本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料（一）》第9列第18、19行之和。
（二十三）第9欄“其中：免稅貨物銷(xiāo)售額”：填寫(xiě)納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物銷(xiāo)售額及適用零稅率的貨物銷(xiāo)售額，但零稅率的銷(xiāo)售額中不包括適用免、抵、退稅辦法出口貨物的銷(xiāo)售額。
（二十四）第10欄“免稅勞務(wù)銷(xiāo)售額”：填寫(xiě)納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的勞務(wù)銷(xiāo)售額及適用零稅率的勞務(wù)銷(xiāo)售額，但零稅率的銷(xiāo)售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的勞務(wù)的銷(xiāo)售額。
（二十五）第11欄“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”：填寫(xiě)納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)稅的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫(xiě)扣除之后的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料（一）》（第10列第1、3行之和-第10列第6行）+（第14列第2、4、5行之和-第14列第7行）；
本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料（一）》第10列第6行+第14列第7行。
（二十六）第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”：填寫(xiě)納稅人本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”+“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料（二）》第12欄“稅額”。
（二十七）第13欄“上期留抵稅額”
1.上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人，按以下要求填寫(xiě)本欄的“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”。
上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人是指試點(diǎn)實(shí)施之日前一個(gè)稅款所屬期的申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”大于零，且兼有營(yíng)業(yè)稅改征增值稅服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的納稅人（下同）。其試點(diǎn)實(shí)施之日前一個(gè)稅款所屬期的申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”，以下稱(chēng)為貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額。
（1）本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期填寫(xiě)“0”；以后各期按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”填寫(xiě)。
（2）本欄“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”：反映貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額。試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期按試點(diǎn)實(shí)施之日前一個(gè)稅款所屬期的申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”填寫(xiě)；以后各期按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”填寫(xiě)。
（3）本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”填寫(xiě)。
2.其他納稅人，按以下要求填寫(xiě)本欄“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”。
其他納稅人是指除上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人之外的納稅人（下同）。
（1）本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”填寫(xiě)。
（2）本欄“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”：填寫(xiě)“0”。
（3）本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”填寫(xiě)。
（二十八）第14欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”：填寫(xiě)納稅人已經(jīng)抵扣，但按稅法規(guī)定本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”+“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料（二）》第13欄“稅額”。
（二十九）第15欄“免、抵、退應(yīng)退稅額”：反映稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門(mén)按照出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)免、抵、退辦法審批的增值稅應(yīng)退稅額。
（三十）第16欄“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”：填寫(xiě)稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門(mén)檢查，按一般計(jì)稅方法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅額。
本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”≤《附列資料（一）》第8列第1至5行之和+《附列資料（二）》第19欄。
（三十一）第17欄“應(yīng)抵扣稅額合計(jì)”：填寫(xiě)納稅人本期應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)。按表中所列公式計(jì)算填寫(xiě)。
（三十二）第18欄“實(shí)際抵扣稅額”
1.上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人，按以下要求填寫(xiě)本欄的“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”。
（1）本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫(xiě)。
（2）本欄“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”：填寫(xiě)貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期實(shí)際抵減一般貨物和勞務(wù)應(yīng)納稅額的數(shù)額。將“貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額”與“一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額”兩個(gè)數(shù)據(jù)相比較，取二者中小的數(shù)據(jù)。
其中：貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額＝第13欄“上期留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”；
一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額＝（第11欄“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”）×一般貨物及勞務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額比例；
一般貨物及勞務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額比例＝（《附列資料（一）》第10列第1、3行之和-第10列第6行）÷第11欄“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”×100％。
（3）本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫(xiě)。
2.其他納稅人，按以下要求填寫(xiě)本欄的“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”：
（1）本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫(xiě)。
（2）本欄“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”：填寫(xiě)“0”。
（3）本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫(xiě)。
（三十三）第19欄“應(yīng)納稅額”：反映納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)算并應(yīng)繳納的增值稅額。按以下公式計(jì)算填寫(xiě)：
1.本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”。
2.本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”。
（三十四）第20欄“期末留抵稅額”
1.上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人，按以下要求填寫(xiě)本欄的“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”：
（1）本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：反映試點(diǎn)實(shí)施以后，貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)共同形成的留抵稅額。按表中所列公式計(jì)算填寫(xiě)。
（2）本欄“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”：反映貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額，在試點(diǎn)實(shí)施以后抵減一般貨物和勞務(wù)應(yīng)納稅額后的余額。按以下公式計(jì)算填寫(xiě)：
本欄“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”＝第13欄“上期留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”。
（3）本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫(xiě)。
2.其他納稅人，按以下要求填寫(xiě)本欄“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”：
（1）本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫(xiě)。
（2）本欄“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”：填寫(xiě)“0”。
（3）本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫(xiě)。
（三十五）第21欄“簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”：反映納稅人本期按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算并應(yīng)繳納的增值稅額，但不包括按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額。按以下公式計(jì)算填寫(xiě)：
本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料（一）》（第10列第8、9a、10、11行之和-第10列第14行）+（第14列第9b、12、13a、13b行之和-第14列第15行）
本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料（一）》第10列第14行+第14列第15行。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)將預(yù)征增值稅額填入本欄。預(yù)征增值稅額=應(yīng)預(yù)征增值稅的銷(xiāo)售額×預(yù)征率。
（三十六）第22欄“按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”：填寫(xiě)納稅人本期因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門(mén)檢查并按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額。
（三十七）第23欄“應(yīng)納稅額減征額”：填寫(xiě)納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額。包含按照規(guī)定可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)。
當(dāng)本期減征額小于或等于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫(xiě)；當(dāng)本期減征額大于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時(shí)，按本期第19欄與第21欄之和填寫(xiě)。本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
（三十八）第24欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”：反映納稅人本期應(yīng)繳增值稅的合計(jì)數(shù)。按表中所列公式計(jì)算填寫(xiě)。
（三十九）第25欄“期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”：“本月數(shù)”按上一稅款所屬期申報(bào)表第32欄“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”“本月數(shù)”填寫(xiě)。“本年累計(jì)”按上年度最后一個(gè)稅款所屬期申報(bào)表第32欄“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”“本年累計(jì)”填寫(xiě)。
（四十）第26欄“實(shí)收出口開(kāi)具專(zhuān)用繳款書(shū)退稅額”：本欄不填寫(xiě)。
（四十一）第27欄“本期已繳稅額”：反映納稅人本期實(shí)際繳納的增值稅額，但不包括本期入庫(kù)的查補(bǔ)稅款。按表中所列公式計(jì)算填寫(xiě)。
（四十二）第28欄“①分次預(yù)繳稅額”：填寫(xiě)納稅人本期已繳納的準(zhǔn)予在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的稅額。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，分以下幾種情況填寫(xiě)：
1.服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的分支機(jī)構(gòu)已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
2.銷(xiāo)售建筑服務(wù)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
3.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
4.出租不動(dòng)產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
（四十三）第29欄“②出口開(kāi)具專(zhuān)用繳款書(shū)預(yù)繳稅額”：本欄不填寫(xiě)。
（四十四）第30欄“③本期繳納上期應(yīng)納稅額”：填寫(xiě)納稅人本期繳納上一稅款所屬期應(yīng)繳未繳的增值稅額。
（四十五）第31欄“④本期繳納欠繳稅額”：反映納稅人本期實(shí)際繳納和留抵稅額抵減的增值稅欠稅額，但不包括繳納入庫(kù)的查補(bǔ)增值稅額。
（四十六）第32欄“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”：“本月數(shù)”反映納稅人本期期末應(yīng)繳未繳的增值稅額，但不包括納稅檢查應(yīng)繳未繳的稅額。按表中所列公式計(jì)算填寫(xiě)。“本年累計(jì)”與“本月數(shù)”相同。
（四十七）第33欄“其中：欠繳稅額（≥0）”：反映納稅人按照稅法規(guī)定已形成欠稅的增值稅額。按表中所列公式計(jì)算填寫(xiě)。
（四十八）第34欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”：反映納稅人本期應(yīng)納稅額中應(yīng)補(bǔ)繳或應(yīng)退回的數(shù)額。按表中所列公式計(jì)算填寫(xiě)。
（四十九）第35欄“即征即退實(shí)際退稅額”：反映納稅人本期因符合增值稅即征即退政策規(guī)定，而實(shí)際收到的稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的增值稅額。
（五十）第36欄“期初未繳查補(bǔ)稅額”：“本月數(shù)”按上一稅款所屬期申報(bào)表第38欄“期末未繳查補(bǔ)稅額”“本月數(shù)”填寫(xiě)。“本年累計(jì)”按上年度最后一個(gè)稅款所屬期申報(bào)表第38欄“期末未繳查補(bǔ)稅額”“本年累計(jì)”填寫(xiě)。
（五十一）第37欄“本期入庫(kù)查補(bǔ)稅額”：反映納稅人本期因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門(mén)檢查而實(shí)際入庫(kù)的增值稅額，包括按一般計(jì)稅方法計(jì)算并實(shí)際繳納的查補(bǔ)增值稅額和按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算并實(shí)際繳納的查補(bǔ)增值稅額。
（五十二）第38欄“期末未繳查補(bǔ)稅額”：“本月數(shù)”反映納稅人接受納稅檢查后應(yīng)在本期期末繳納而未繳納的查補(bǔ)增值稅額。按表中所列公式計(jì)算填寫(xiě)，“本年累計(jì)”與“本月數(shù)”相同。
三、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷(xiāo)售情況明細(xì)）填寫(xiě)說(shuō)明
（一）“稅款所屬時(shí)間”“納稅人名稱(chēng)”的填寫(xiě)同主表。
（二）各列說(shuō)明
1.第1至2列“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票”：反映本期開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，下同）的情況。
2.第3至4列“開(kāi)具其他發(fā)票”：反映除增值稅專(zhuān)用發(fā)票以外本期開(kāi)具的其他發(fā)票的情況。
3.第5至6列“未開(kāi)具發(fā)票”：反映本期未開(kāi)具發(fā)票的銷(xiāo)售情況。
4.第7至8列“納稅檢查調(diào)整”：反映經(jīng)稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門(mén)檢查并在本期調(diào)整的銷(xiāo)售情況。
5.第9至11列“合計(jì)”：按照表中所列公式填寫(xiě)。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，第1至11列應(yīng)填寫(xiě)扣除之前的征（免）稅銷(xiāo)售額、銷(xiāo)項(xiàng)（應(yīng)納）稅額和價(jià)稅合計(jì)額。
6.第12列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按《附列資料（三）》第5列對(duì)應(yīng)各行次數(shù)據(jù)填寫(xiě)，其中本列第5欄等于《附列資料（三）》第5列第3行與第4行之和；服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)無(wú)扣除項(xiàng)目的，本列填寫(xiě)“0”。其他納稅人不填寫(xiě)。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，當(dāng)期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，填入本列第13行。
7.第13列“扣除后”“含稅(免稅)銷(xiāo)售額”：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本列各行次＝第11列對(duì)應(yīng)各行次-第12列對(duì)應(yīng)各行次。其他納稅人不填寫(xiě)。
8.第14列“扣除后”“銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按以下要求填寫(xiě)本列，其他納稅人不填寫(xiě)。
（1）服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅
本列各行次＝第13列÷(100%+對(duì)應(yīng)行次稅率)×對(duì)應(yīng)行次稅率
本列第7行“按一般計(jì)稅方法計(jì)稅的即征即退服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”不按本列的說(shuō)明填寫(xiě)。具體填寫(xiě)要求見(jiàn)“各行說(shuō)明”第2條第（2）項(xiàng)第③點(diǎn)的說(shuō)明。
（2）服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅
本列各行次＝第13列÷(100%+對(duì)應(yīng)行次征收率)×對(duì)應(yīng)行次征收率
本列第13行“預(yù)征率 %”不按本列的說(shuō)明填寫(xiě)。具體填寫(xiě)要求見(jiàn)“各行說(shuō)明”第4條第（2）項(xiàng)。
（3）服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)實(shí)行免抵退稅或免稅的，本列不填寫(xiě)。
（三）各行說(shuō)明
1.第1至5行“一、一般計(jì)稅方法計(jì)稅”“全部征稅項(xiàng)目”各行：按不同稅率和項(xiàng)目分別填寫(xiě)按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的全部征稅項(xiàng)目。有即征即退征稅項(xiàng)目的納稅人，本部分?jǐn)?shù)據(jù)中既包括即征即退征稅項(xiàng)目，又包括不享受即征即退政策的一般征稅項(xiàng)目。
2.第6至7行“一、一般計(jì)稅方法計(jì)稅”“其中：即征即退項(xiàng)目”各行：只反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的即征即退項(xiàng)目。按照稅法規(guī)定不享受即征即退政策的納稅人，不填寫(xiě)本行。即征即退項(xiàng)目是全部征稅項(xiàng)目的其中數(shù)。
（1）第6行“即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)”：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物和加工修理修配勞務(wù)。本行不包括服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)容。
①本行第9列“合計(jì)”“銷(xiāo)售額”欄：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的不含稅銷(xiāo)售額。該欄不按第9列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫(xiě)。
②本行第10列“合計(jì)”“銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”欄：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。該欄不按第10列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫(xiě)。
（2）第7行“即征即退服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。本行不包括貨物及加工修理修配勞務(wù)的內(nèi)容。
①本行第9列“合計(jì)”“銷(xiāo)售額”欄：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的不含稅銷(xiāo)售額。服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之前的不含稅銷(xiāo)售額填寫(xiě)。該欄不按第9列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫(xiě)。
②本行第10列“合計(jì)”“銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”欄：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之前的銷(xiāo)項(xiàng)稅額填寫(xiě)。該欄不按第10列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫(xiě)。
③本行第14列“扣除后”“銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”欄：反映按一般計(jì)稅方法征收增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)實(shí)際應(yīng)計(jì)提的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之后的銷(xiāo)項(xiàng)稅額填寫(xiě)；服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)無(wú)扣除項(xiàng)目的，按本行第10列填寫(xiě)。該欄不按第14列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫(xiě)。
3.第8至12行“二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅”“全部征稅項(xiàng)目”各行：按不同征收率和項(xiàng)目分別填寫(xiě)按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的全部征稅項(xiàng)目。有即征即退征稅項(xiàng)目的納稅人，本部分?jǐn)?shù)據(jù)中既包括即征即退項(xiàng)目，也包括不享受即征即退政策的一般征稅項(xiàng)目。
4.第13a至13c行“二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅”“預(yù)征率 %”：反映營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，預(yù)征增值稅銷(xiāo)售額、預(yù)征增值稅應(yīng)納稅額。其中，第13a行“預(yù)征率 %”適用于所有實(shí)行匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人；第13b、13c行“預(yù)征率 %”適用于部分實(shí)行匯總計(jì)算繳納增值稅的鐵路運(yùn)輸試點(diǎn)納稅人。
（1）第13a至13c行第1至6列按照銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額的實(shí)際發(fā)生數(shù)填寫(xiě)。
（2）第13a至13c行第14列，納稅人按“應(yīng)預(yù)征繳納的增值稅=應(yīng)預(yù)征增值稅銷(xiāo)售額×預(yù)征率”公式計(jì)算后據(jù)實(shí)填寫(xiě)。
5.第14至15行“二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅”“其中：即征即退項(xiàng)目”各行：只反映按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的即征即退項(xiàng)目。按照稅法規(guī)定不享受即征即退政策的納稅人，不填寫(xiě)本行。即征即退項(xiàng)目是全部征稅項(xiàng)目的其中數(shù)。
（1）第14行“即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)”：反映按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)。本行不包括服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)容。
①本行第9列“合計(jì)”“銷(xiāo)售額”欄：反映按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的不含稅銷(xiāo)售額。該欄不按第9列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫(xiě)。
②本行第10列“合計(jì)”“銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”欄：反映按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的應(yīng)納稅額。該欄不按第10列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫(xiě)。
（2）第15行“即征即退服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”：反映按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。本行不包括貨物及加工修理修配勞務(wù)的內(nèi)容。
①本行第9列“合計(jì)”“銷(xiāo)售額”欄：反映按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的不含稅銷(xiāo)售額。服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之前的不含稅銷(xiāo)售額填寫(xiě)。該欄不按第9列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫(xiě)。
②本行第10列“合計(jì)”“銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”欄：反映按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的應(yīng)納稅額。服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之前的應(yīng)納稅額填寫(xiě)。該欄不按第10列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫(xiě)。
③本行第14列“扣除后”“銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”欄：反映按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)實(shí)際應(yīng)計(jì)提的應(yīng)納稅額。服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之后的應(yīng)納稅額填寫(xiě)；服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)無(wú)扣除項(xiàng)目的，按本行第10列填寫(xiě)。
6.第16行“三、免抵退稅”“貨物及加工修理修配勞務(wù)”：反映適用免、抵、退稅政策的出口貨物、加工修理修配勞務(wù)。
7.第17行“三、免抵退稅”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”：反映適用免、抵、退稅政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。
8.第18行“四、免稅”“貨物及加工修理修配勞務(wù)”：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物及勞務(wù)和適用零稅率的出口貨物及勞務(wù)，但零稅率的銷(xiāo)售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的出口貨物及勞務(wù)。
9.第19行“四、免稅”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和適用零稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，但零稅率的銷(xiāo)售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。
四、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）填寫(xiě)說(shuō)明
（一）“稅款所屬時(shí)間”“納稅人名稱(chēng)”的填寫(xiě)同主表。
（二）第1至12欄“一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”：分別反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
1.第1欄“（一）認(rèn)證相符的增值稅專(zhuān)用發(fā)票”：反映納稅人取得的認(rèn)證相符本期申報(bào)抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票情況。該欄應(yīng)等于第2欄“本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”與第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”數(shù)據(jù)之和。
2.第2欄“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”：反映本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情況。本欄是第1欄的其中數(shù)，本欄只填寫(xiě)本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣的部分。
適用取消增值稅發(fā)票認(rèn)證規(guī)定的納稅人，當(dāng)期申報(bào)抵扣的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)，也填報(bào)在本欄中。
